Compte - 72 - Production immobilisée
Compte permettant d'enregistrer le coût des travaux réalisés par l'entité pour elle-même et destinés à être immobilisés
À quoi sert le compte 72 en comptabilité ?
Le compte 72 "Production immobilisée" sert à enregistrer le coût des travaux que l'entité réalise pour elle-même et qui sont destinés à être immobilisés. Ce compte permet de valoriser la production d'immobilisations par les moyens propres de l'entreprise.
Le compte 72 est crédité du coût de production des immobilisations créées par l'entité par le débit :
Du compte 23 "Immobilisations en cours, avances et acomptes" au fur et à mesure de la progression des travaux
Ou directement des comptes d'immobilisations concernés (comptes de classe 2) si le transit par le compte 23 n'est pas nécessaire
Le compte 72 est notamment utilisé pour immobiliser :
Les frais d'établissement (compte 201)
Les frais de développement (compte 203)
Les immobilisations corporelles créées par l'entreprise
Les immobilisations incorporelles développées en interne
Quand utiliser le compte 72 ?
Le compte 72 est utilisé dans les situations suivantes :
Lors de la création d'immobilisations par les moyens propres de l'entité : quand une entreprise mobilise ses ressources internes (main d'œuvre, matériaux, etc.) pour créer une immobilisation qu'elle utilisera dans son activité
En fin d'exercice pour réaffecter des charges : lorsque l'entité n'est pas en mesure de distinguer immédiatement les dépenses liées à la production d'immobilisations, elle peut d'abord les comptabiliser en charges puis, en fin d'exercice, les réaffecter en les inscrivant au débit du compte approprié par le crédit du compte 72
Pour les frais d'établissement : lorsque l'entreprise choisit d'immobiliser ses frais d'établissement plutôt que de les passer directement en charges
Pour les frais de développement : quand ces frais remplissent les conditions pour être immobilisés selon les normes comptables
Pour la réalisation d'installations, d'agencements ou de matériels : lorsque l'entreprise utilise ses propres ressources pour réaliser ces éléments
Quels sont les impacts fiscaux du compte 72 ?
L'utilisation du compte 72 "Production immobilisée" présente plusieurs impacts fiscaux et comptables importants :
Neutralité sur le résultat fiscal de l'exercice : l'utilisation du compte 72 permet de neutraliser l'impact des charges engagées pour la production d'immobilisations en les transformant en actifs immobilisés
Étalement de la charge fiscale : les coûts immobilisés via le compte 72 seront déduits fiscalement de manière étalée par le biais des amortissements, plutôt qu'en une seule fois comme ce serait le cas s'ils restaient comptabilisés en charges
Base amortissable : les coûts enregistrés au crédit du compte 72 constituent la base amortissable des immobilisations créées, ce qui impacte directement le résultat fiscal des exercices futurs
Valorisation du patrimoine : l'activation des coûts via le compte 72 augmente la valeur des actifs au bilan, ce qui peut avoir des conséquences sur certains impôts basés sur la valeur des actifs (comme la CET)
Justification des coûts : en cas de contrôle fiscal, l'entreprise doit pouvoir justifier précisément les coûts immobilisés et démontrer leur lien direct avec la production de l'immobilisation
3 point clés à retenir sur le compte 72
Le compte 72 permet de transformer des charges (main d'œuvre, matériaux, etc.) en immobilisations lorsque ces ressources sont utilisées par l'entreprise pour créer ses propres actifs immobilisés.
Il est toujours crédité (jamais débité) et sa contrepartie se trouve au débit des comptes d'immobilisations ou d'immobilisations en cours.
Son utilisation impacte positivement le résultat comptable de l'exercice mais entraîne des charges d'amortissement sur les exercices futurs.
