Compte - 68725 - Amortissements dérogatoires
Compte de charges exceptionnelles permettant l'enregistrement des dotations aux amortissements dérogatoires, considérés comme des provisions réglementées
À quoi sert le compte 68725 en comptabilité ?
Le compte 68725 - Amortissements dérogatoires est utilisé pour comptabiliser les dotations aux amortissements dérogatoires, qui sont des provisions réglementées autorisées par des textes fiscaux particuliers. Ce compte s'inscrit dans la hiérarchie suivante du Plan Comptable Général 2025 :
Classe 6 : Comptes de charges
Compte 68 : Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions
Compte 687 : Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions (à inscrire dans les charges exceptionnelles)
Compte 6872 : Dotations aux provisions réglementées (immobilisations)
Compte 68725 : Amortissements dérogatoires
Bien que ces amortissements ne correspondent pas à l'objet normal d'un amortissement ou d'une dépréciation (qui est de constater la perte de valeur économique d'un actif), ils sont comptabilisés au sein des provisions réglementées conformément à l'article 214-8 du PCG 2025.
Quand utiliser le compte 68725 ?
Le compte 68725 est utilisé dans les situations suivantes :
Lorsque l'entreprise souhaite appliquer un amortissement fiscal différent de l'amortissement comptable économiquement justifié
Quand des textes fiscaux de niveau supérieur autorisent ou prescrivent l'application d'un régime d'amortissement accéléré par rapport à la durée d'utilisation réelle du bien
Pour bénéficier d'avantages fiscaux en déduisant fiscalement des charges d'amortissement supérieures à la dépréciation économique réelle
Dans le cadre d'une politique d'optimisation fiscale légale, permettant de réduire temporairement la base imposable
Les petites entreprises définies à l'article L 123-16 du code de commerce peuvent, dans leurs comptes individuels, retenir la durée d'usage définie au 2° du 1 de l'article 39 du code général des impôts pour déterminer le plan d'amortissement des immobilisations, ce qui peut limiter le recours aux amortissements dérogatoires.
Quels sont les impacts fiscaux du compte 68725 ?
L'utilisation du compte 68725 génère plusieurs impacts fiscaux et comptables importants :
Réduction temporaire de l'impôt : Les dotations aux amortissements dérogatoires permettent d'anticiper la déduction fiscale et donc de réduire l'impôt à payer dans l'immédiat
Différence temporaire : L'écart entre l'amortissement comptable (économique) et l'amortissement fiscal crée une différence temporaire qui se résorbera progressivement
Reprise ultérieure : Les amortissements dérogatoires font l'objet d'une réintégration dans le résultat fiscal ultérieurement, via le compte 7872 « Reprises sur provisions réglementées (immobilisations) »
Traitement au bilan : Les amortissements dérogatoires figurent au passif du bilan dans la rubrique des provisions réglementées (compte 145)
Fiscalité différée : Dans les comptes consolidés, les amortissements dérogatoires donnent lieu à la constatation d'impôts différés
Les amortissements dérogatoires sont réintégrés dans le résultat, en fonction de la durée de vie des immobilisations concernées, par le crédit du compte 7872.
3 point clés à retenir sur le compte 68725
Le compte 68725 permet de comptabiliser les amortissements dérogatoires qui constituent une provision réglementée et non un amortissement au sens économique du terme.
Ces amortissements sont motivés par des dispositions fiscales et créent une différence temporaire entre le résultat comptable et le résultat fiscal.
L'utilisation de ce compte s'inscrit dans le cadre exceptionnel et non dans le cadre d'exploitation, ce qui explique son classement dans les comptes 687 relatifs aux charges exceptionnelles.
