À quoi sert le compte 68112 en comptabilité ?
Le compte 68112 sert à enregistrer les dotations aux amortissements des immobilisations corporelles de l'entreprise. Il s'agit d'un sous-compte du compte 6811 "Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et corporelles", lui-même rattaché au compte 681 "Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions (à inscrire dans les charges d'exploitation)".
Ce compte permet de constater la dépréciation systématique des immobilisations corporelles dans le temps, soit :
Les terrains aménagés (compte 212)
Les constructions (compte 213)
Les constructions sur sol d'autrui (compte 214)
Les installations techniques, matériels et outillages industriels (compte 215)
Les autres immobilisations corporelles comme le matériel de transport, de bureau, informatique, et le mobilier (compte 218)
Les dotations aux amortissements enregistrées au débit du compte 68112 ont pour contrepartie le crédit des subdivisions appropriées du compte 28 "Amortissements des immobilisations", notamment :
Compte 2812 : Amortissements des agencements et aménagements de terrains
Compte 2813 : Amortissements des constructions
Compte 2814 : Amortissements des constructions sur sol d'autrui
Compte 2815 : Amortissements des installations, matériels et outillages industriels
Compte 2818 : Amortissements des autres immobilisations corporelles
Quand utiliser le compte 68112 ?
Le compte 68112 est utilisé dans les situations suivantes :
À chaque clôture d'exercice pour constater la dépréciation annuelle des immobilisations corporelles selon le plan d'amortissement établi.
Lors de la mise en service d'une nouvelle immobilisation corporelle pour commencer à constater son amortissement (au prorata temporis si nécessaire).
En cas de révision du plan d'amortissement d'une immobilisation corporelle suite à un changement significatif dans les conditions d'utilisation du bien (changement de durée d'utilisation, dépréciation technique, etc.).
Pour les immobilisations décomposables (comme les constructions), afin d'enregistrer l'amortissement spécifique de chaque composant selon son propre plan d'amortissement.
Lors d'une cession ou mise au rebut d'une immobilisation corporelle pour mettre à jour les amortissements jusqu'à la date de sortie du bien.
Le compte 68112 apparaît au compte de résultat dans la catégorie des charges d'exploitation, contribuant ainsi à la détermination du résultat d'exploitation de l'entité.
Quels sont les impacts fiscaux du compte 68112 ?
L'utilisation du compte 68112 pour les dotations aux amortissements des immobilisations corporelles présente plusieurs implications fiscales importantes :
Déductibilité fiscale : Les dotations aux amortissements des immobilisations corporelles sont généralement déductibles du résultat fiscal, sous réserve qu'elles respectent les conditions suivantes :
Elles correspondent à une dépréciation effective
Elles sont calculées selon les règles fiscales admises (durées d'usage, modes d'amortissement)
Elles sont comptabilisées dans les comptes de l'exercice
Amortissements dérogatoires : Lorsque la durée d'amortissement comptable (basée sur la durée d'utilisation) diffère de la durée fiscale (basée sur les usages), l'entreprise peut constater des amortissements dérogatoires (compte 145) via le compte 6872, pour bénéficier de la déduction fiscale maximale autorisée.
Limitations spécifiques : Certains biens font l'objet de limitations de déductibilité, notamment :
Les véhicules de tourisme dont l'amortissement est plafonné
Les biens somptuaires dont l'amortissement n'est pas déductible
Base de calcul des plus ou moins-values : Les amortissements cumulés comptabilisés via le compte 68112 déterminent la valeur nette comptable des immobilisations, servant de base au calcul des plus ou moins-values lors de leur cession.
Optimisation fiscale : Le choix des méthodes d'amortissement (linéaire, dégressif) et l'application de dispositifs comme l'amortissement exceptionnel peuvent constituer des leviers d'optimisation fiscale significatifs.
3 points clés à retenir sur le compte 68112
Mécanisme fondamental de la comptabilité : Le compte 68112 permet de constater la dépréciation systématique des immobilisations corporelles et de répartir leur coût sur leur durée d'utilisation, respectant ainsi le principe comptable de prudence et l'image fidèle des comptes.
Lien avec le bilan : Chaque dotation au compte 68112 a pour contrepartie une augmentation des amortissements cumulés au bilan (compte 28), réduisant ainsi progressivement la valeur nette comptable des immobilisations corporelles.
Impact fiscal significatif : Les dotations aux amortissements des immobilisations corporelles constituent généralement des charges déductibles fiscalement, mais doivent respecter les règles fiscales spécifiques pour être pleinement admises en déduction.
