Compte - 68111 - Immobilisations incorporelles
À quoi sert le compte 68111 en comptabilité ?
Le compte 68111 est un compte de charges d'exploitation qui permet d'enregistrer les dotations aux amortissements relatives aux immobilisations incorporelles et aux frais d'établissement. Selon le Plan Comptable Général 2025, ce compte est une subdivision du compte 6811 « Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et corporelles », lui-même rattaché au compte 681 « Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions (à inscrire dans les charges d'exploitation) ».
Le compte 68111 est utilisé pour constater la dépréciation technique des immobilisations incorporelles suivantes :
Les frais d'établissement (compte 201)
Les frais de développement (compte 203)
Les concessions et droits similaires, brevets, licences, marques, procédés, solutions informatiques, droits et valeurs similaires (compte 205)
Le droit au bail (compte 206)
Le fonds commercial (compte 207, dans les cas où il est amortissable)
Les autres immobilisations incorporelles (compte 208)
Quand utiliser le compte 68111 ?
Le compte 68111 est utilisé dans les situations suivantes :
À la clôture de l'exercice comptable : une dotation aux amortissements est comptabilisée conformément au plan d'amortissement établi pour chaque immobilisation incorporelle amortissable, même en cas d'absence ou d'insuffisance de bénéfice.
Lors de la constatation de la dépréciation technique des immobilisations incorporelles liée à leur usage ou à l'obsolescence.
Pour respecter le principe comptable de prudence : l'amortissement vise à constater la perte de valeur subie par les immobilisations incorporelles dont la durée d'utilisation est limitée dans le temps.
Selon un plan d'amortissement prédéfini : l'amortissement est calculé en fonction de la durée d'utilisation prévue de l'actif, généralement selon le mode linéaire pour les immobilisations incorporelles.
Le compte 68111 est débité par le crédit des comptes d'amortissements correspondants de la classe 2, notamment les subdivisions du compte 280 « Amortissements des immobilisations incorporelles et des frais d'établissement ».
Quels sont les impacts fiscaux du compte 68111 ?
L'utilisation du compte 68111 présente plusieurs impacts fiscaux importants :
Déductibilité fiscale : Les dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles sont généralement déductibles du résultat fiscal, ce qui permet de réduire l'assiette imposable de l'entreprise, sous réserve qu'elles respectent les conditions suivantes :
Être calculées selon un plan d'amortissement établi dès l'origine
Être comptabilisées en conformité avec les règles comptables
Correspondre à une dépréciation effective
Limitations spécifiques : Certaines immobilisations incorporelles sont soumises à des règles fiscales particulières :
Les frais d'établissement sont amortissables sur une durée maximale de 5 ans
Les frais de développement sont généralement amortis sur la durée d'utilisation prévue
Le fonds commercial n'est généralement pas fiscalement amortissable, sauf exceptions prévues par la loi
Divergences entre comptabilité et fiscalité : Dans certains cas, les durées d'amortissement comptable peuvent différer des durées admises fiscalement, nécessitant des retraitements extra-comptables dans la liasse fiscale.
Incidence sur la valeur nette comptable : Les dotations aux amortissements diminuent la valeur nette comptable des immobilisations incorporelles au bilan, ce qui peut avoir un impact sur certains ratios financiers et sur la valeur de l'entreprise.
3 point clés à retenir sur le compte 68111
Le compte 68111 enregistre exclusivement les dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles et frais d'établissement, permettant de constater leur dépréciation technique systématique selon un plan prédéfini.
Son utilisation impacte directement le résultat d'exploitation en diminuant celui-ci, mais n'entraîne aucun flux financier (charge non décaissée).
La contrepartie de ce compte se trouve dans les comptes d'amortissements de la classe 2 (compte 280), ce qui permet de faire apparaître au bilan la valeur nette comptable des immobilisations incorporelles.
