Compte - 6816 - Dotations pour dépréciations des immobilisations incorporelles et corporelles
Compte de charges permettant d'enregistrer les dépréciations constatées sur les immobilisations incorporelles et corporelles
À quoi sert le compte 6816 en comptabilité ?
Le compte 6816 permet d'enregistrer les dotations pour dépréciations des immobilisations incorporelles et corporelles lorsque leur valeur actuelle devient inférieure à leur valeur nette comptable. Ce compte fait partie de la classe 6 (Comptes de charges) et plus précisément du compte 68 "Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions".
Selon le Plan Comptable Général 2025, le compte 6816 se subdivise en deux sous-comptes :
Le compte 68161 : Dotations pour dépréciations des immobilisations incorporelles
Le compte 68162 : Dotations pour dépréciations des immobilisations corporelles
Ce compte fonctionne en lien avec les comptes de dépréciations d'immobilisations (classe 29) qui sont crédités lors de la constatation ou de l'augmentation d'une dépréciation.
Quand utiliser le compte 6816 ?
Le compte 6816 est utilisé dans les situations suivantes :
Lorsqu'il existe un indice de perte de valeur d'une immobilisation (baisse de la valeur de marché, obsolescence, dégradation physique, changements importants dans le mode d'utilisation, performances inférieures aux prévisions)
Quand la valeur actuelle d'une immobilisation devient inférieure à sa valeur nette comptable
À la clôture de l'exercice comptable, après réalisation d'un test de dépréciation sur les immobilisations
Le processus d'utilisation est le suivant :
Déterminer la valeur actuelle de l'immobilisation (valeur la plus élevée entre la valeur vénale et la valeur d'usage)
Comparer cette valeur actuelle à la valeur nette comptable
Si la valeur actuelle est inférieure, constater une dépréciation en débitant le compte 6816 et en créditant le compte de dépréciation correspondant (290 pour les immobilisations incorporelles ou 291 pour les immobilisations corporelles)
Quels sont les impacts fiscaux du compte 6816 ?
L'utilisation du compte 6816 a plusieurs implications fiscales importantes :
Déductibilité fiscale : Les dotations pour dépréciations des immobilisations sont généralement déductibles du résultat fiscal si elles sont justifiées par une dépréciation réelle et documentée de l'actif
Base amortissable modifiée : La comptabilisation d'une dépréciation modifie de manière prospective la base amortissable de l'immobilisation concernée, ce qui impacte les futures déductions fiscales liées aux amortissements
Réintégration en cas de reprise : Lors de la reprise d'une dépréciation (si la valeur de l'immobilisation remonte), le montant repris via le compte 7816 est réintégré dans le résultat fiscal
Documentation requise : En cas de contrôle fiscal, l'entreprise doit pouvoir justifier la réalité de la dépréciation constatée en démontrant la baisse de valeur de l'immobilisation (rapports d'expertise, évaluations techniques, etc.)
Distinction avec les amortissements : Contrairement aux amortissements qui constatent la dépréciation irréversible liée à l'usage ou au temps, les dépréciations constatent une perte de valeur potentiellement réversible
3 point clés à retenir sur le compte 6816
Le compte 6816 enregistre uniquement les dépréciations d'immobilisations (perte de valeur potentiellement réversible) et non les amortissements (dépréciation systématique et irréversible) qui sont comptabilisés au compte 6811.
La dépréciation doit être justifiée par un test comparant la valeur actuelle de l'immobilisation à sa valeur nette comptable, ce test devant être réalisé à chaque clôture d'exercice s'il existe un indice de perte de valeur.
En cas de remontée de valeur de l'immobilisation dans les exercices suivants, la dépréciation sera reprise via le compte 7816 dans la limite de la dépréciation initialement constatée.
