Compte - 5188 - Intérêts courus à recevoir
Le compte 5188 permet d'enregistrer les intérêts courus non échus à recevoir sur les placements et les comptes financiers.
À quoi sert le compte 5188 en comptabilité ?
Le compte 5188 - Intérêts courus à recevoir est utilisé pour comptabiliser les intérêts générés par les placements financiers à court terme et autres actifs financiers, mais qui n'ont pas encore été encaissés à la date de clôture de l'exercice. Ce compte s'inscrit dans la classe 5 du Plan Comptable Général qui regroupe les comptes financiers. Ce compte permet de respecter le principe comptable d'indépendance des exercices en rattachant les produits financiers à l'exercice auquel ils se rapportent, indépendamment de leur date d'encaissement effective. Le compte 5188 est généralement subdivisé selon la nature des placements concernés :
Intérêts courus sur comptes bancaires rémunérés
Intérêts courus sur dépôts à terme
Intérêts courus sur valeurs mobilières de placement
Intérêts courus sur prêts à court terme
Quand utiliser le compte 5188 ?
Le compte 5188 est utilisé dans les situations suivantes :
À la clôture de l'exercice : pour enregistrer les intérêts acquis mais non encore versés sur les placements et comptes financiers. Cette écriture permet de rattacher les produits financiers à l'exercice concerné même si leur versement effectif interviendra lors de l'exercice suivant.
Lors des opérations d'inventaire : pour constater les produits à recevoir sur les placements et comptes bancaires rémunérés, conformément au principe de séparation des exercices.
Pour les placements à échéance fixe : lorsque l'échéance de paiement des intérêts ne coïncide pas avec la date de clôture, les intérêts courus entre la dernière échéance et la date de clôture doivent être comptabilisés.
Pour les comptes d'épargne et dépôts à terme : les intérêts calculés mais non encore crédités par la banque à la date de clôture sont à enregistrer dans ce compte.
Quels sont les impacts fiscaux du compte 5188 ?
L'utilisation du compte 5188 a plusieurs implications fiscales importantes :
Imposition des produits financiers : Les intérêts courus à recevoir comptabilisés au compte 5188 sont fiscalement imposables au titre de l'exercice au cours duquel ils ont été constatés, même s'ils n'ont pas encore été encaissés. Ils constituent des produits financiers intégrés au résultat fiscal de l'entreprise.
Cohérence fiscale et comptable : La comptabilisation des intérêts courus permet d'assurer une cohérence entre le résultat comptable et le résultat fiscal, évitant ainsi des retraitements fiscaux.
Prélèvements sociaux et fiscaux : Ces intérêts sont soumis aux prélèvements sociaux et fiscaux applicables aux produits de placement, selon la nature juridique de l'entreprise (IS ou IR).
Contrôles fiscaux : Les intérêts courus font souvent l'objet d'une vérification lors des contrôles fiscaux, notamment pour s'assurer que tous les produits financiers ont été correctement déclarés et imposés sur le bon exercice.
3 point clés à retenir sur le compte 5188
Le compte 5188 permet d'appliquer le principe de séparation des exercices en rattachant les intérêts financiers à l'exercice durant lequel ils ont été générés, même s'ils n'ont pas encore été encaissés.
Ce compte est contrepassé à l'ouverture de l'exercice suivant, puis les intérêts réellement perçus sont enregistrés au crédit du compte 76 - Produits financiers lors de leur encaissement effectif.
La bonne utilisation de ce compte est essentielle pour présenter une image fidèle de la situation financière de l'entreprise et respecter les obligations fiscales relatives aux produits financiers.
