Compte - 5112 - Chèques à encaisser
Compte permettant d'enregistrer les chèques reçus et remis à l'encaissement, mais non encore crédités sur le compte bancaire de l'entreprise.
À quoi sert le compte 5112 en comptabilité ?
Le compte 5112 "Chèques à encaisser" est une subdivision du compte 511 "Valeurs à l'encaissement" qui permet de suivre spécifiquement les chèques remis à l'encaissement auprès des établissements bancaires mais qui n'ont pas encore été portés au crédit du compte bancaire de l'entreprise. Ce compte sert à :
Enregistrer les chèques reçus des clients ou de tiers en règlement de leurs dettes
Suivre les chèques en attente d'encaissement entre le moment de leur réception et leur crédit effectif sur le compte bancaire
Permettre un suivi précis de la trésorerie réelle de l'entreprise
Le compte 5112 s'inscrit dans la classe 5 du PCG qui regroupe les comptes financiers enregistrant les mouvements de valeurs en espèces, chèques, coupons, ainsi que les opérations faites avec les intermédiaires financiers.
Quand utiliser le compte 5112 ?
Le compte 5112 "Chèques à encaisser" est utilisé dans les situations suivantes :
À la réception d'un chèque : Lorsque l'entreprise reçoit un chèque en paiement d'une facture ou d'une dette, le compte 5112 est débité par le crédit du compte client (411) ou d'un autre compte de tiers concerné.
Lors de la remise à l'encaissement : Le compte reste débité pendant la période où le chèque est en cours d'encaissement par la banque.
À l'encaissement effectif : Une fois que la banque a crédité le compte de l'entreprise, le compte 5112 est crédité par le débit du compte bancaire (512).
En cas de rejet du chèque : Si le chèque est rejeté pour insuffisance de provision ou autre motif, le compte 5112 est crédité par le débit du compte client concerné (411), rétablissant ainsi la créance initiale.
Ce compte est particulièrement utile pour les entreprises qui reçoivent un volume important de chèques et souhaitent suivre précisément les délais d'encaissement et leur position de trésorerie réelle.
Quels sont les impacts fiscaux du compte 5112 ?
Le compte 5112 "Chèques à encaisser" présente plusieurs implications fiscales et comptables importantes :
Date de prise en compte des recettes : Fiscalement, un paiement par chèque est considéré comme encaissé dès sa remise, même si le crédit n'apparaît pas encore sur le relevé bancaire. Ainsi, les recettes sont imposables au titre de l'exercice de réception du chèque, indépendamment de la date d'encaissement effectif.
TVA exigible : Pour les entreprises soumises à la TVA sur les encaissements, la TVA devient exigible dès la remise du chèque, c'est-à-dire lors de l'enregistrement au compte 5112, et non au moment où la banque crédite effectivement le compte 512.
Rapprochement bancaire : Le compte 5112 est un élément essentiel des rapprochements bancaires. Les chèques remis à l'encaissement mais non encore crédités constituent des "chèques à l'encaissement" dans le rapprochement bancaire.
Clôture d'exercice : À la clôture de l'exercice, les chèques reçus mais non encore encaissés doivent être correctement comptabilisés au compte 5112 pour présenter une image fidèle de la situation financière de l'entreprise.
3 point clés à retenir sur le compte 5112
Le compte 5112 est un compte transitoire qui permet de suivre les chèques entre leur réception et leur encaissement effectif, offrant ainsi une vision précise de la trésorerie réelle de l'entreprise.
Fiscalement, un chèque est considéré comme encaissé dès sa remise, même s'il n'est pas encore porté au crédit du compte bancaire, ce qui impacte la date de comptabilisation des produits et de la TVA exigible.
En cas de rejet de chèque, le compte 5112 est crédité pour annuler l'encaissement initialement enregistré, et la créance client doit être reconstituée.
