Compte - 105 - Écarts de réévaluation
Compte de capitaux propres enregistrant les différences constatées lors des opérations de réévaluation d'actifs
À quoi sert le compte 105 en comptabilité ?
Le compte 105 « Écarts de réévaluation » sert à enregistrer les écarts constatés lors d'opérations de réévaluation des immobilisations corporelles et financières. Il fait partie des comptes de capitaux propres (classe 1) et permet de tracer comptablement les ajustements de valeur résultant de ces réévaluations.
Selon le Plan Comptable Général 2025, ce compte est utilisé pour comptabiliser la différence entre:
La valeur actuelle des immobilisations après réévaluation
La valeur nette comptable de ces mêmes immobilisations avant réévaluation
Le compte 105 peut être subdivisé en tant que de besoin pour distinguer différentes opérations de réévaluation, notamment celles imposées par la loi de celles effectuées à l'initiative de l'entité.
Quand utiliser le compte 105 ?
Le compte 105 est utilisé dans les situations suivantes :
Lors d'une opération d'ensemble de réévaluation qui peut être :
Une option ponctuelle à l'initiative de l'entité
Une réévaluation prévue par la loi
Quand il est nécessaire d'effectuer des ajustements de valeur portant sur l'ensemble des immobilisations corporelles et financières dans le cadre d'une réévaluation des comptes
En cas d'incorporation de l'écart de réévaluation au capital, pour enregistrer le transfert de tout ou partie de cet écart vers le capital social
Il est important de noter que la réévaluation est une opération d'ensemble concernant les immobilisations, et non une simple correction de valeur isolée d'un actif particulier.
Quels sont les impacts fiscaux du compte 105 ?
Les écarts de réévaluation comptabilisés au compte 105 présentent plusieurs implications fiscales et comptables importantes :
Impact sur le résultat : L'écart entre la valeur actuelle et la valeur nette comptable constaté lors d'une opération de réévaluation ne participe pas à la détermination du résultat. Il s'agit d'une opération patrimoniale qui est inscrite directement dans les capitaux propres.
Possibilité d'incorporation au capital : L'écart de réévaluation peut être incorporé en tout ou partie au capital social, ce qui permet de renforcer la structure financière de l'entreprise.
Restriction d'utilisation : L'écart de réévaluation ne peut pas être utilisé pour compenser les pertes de l'entreprise, sauf s'il a été préalablement incorporé au capital.
Traitement dans les capitaux propres : Les écarts de réévaluation font partie intégrante des capitaux propres et contribuent ainsi à renforcer la situation nette de l'entreprise, ce qui peut améliorer certains ratios financiers.
3 points clés à retenir sur le compte 105
Le compte 105 enregistre les différences de valeur constatées lors des opérations de réévaluation d'immobilisations et s'inscrit directement dans les capitaux propres sans impact sur le résultat.
Ces écarts peuvent être incorporés au capital mais ne peuvent pas compenser les pertes sauf s'ils ont été préalablement incorporés au capital.
La réévaluation est une opération ponctuelle qui peut être initiée par l'entité elle-même ou prévue par la loi, et qui concerne l'ensemble des immobilisations corporelles et financières.
