À quoi sert le compte 145 en comptabilité ?
Le compte 145 enregistre les amortissements dérogatoires, une catégorie de provisions réglementées. Ces amortissements permettent de constater, à titre exceptionnel, un amortissement supérieur à celui économiquement justifié, en application de dispositifs fiscaux spécifiques.
Ils ne correspondent pas à l'objet normal d'un amortissement, mais sont autorisés par des textes particuliers. Ils sont comptabilisés au sein des provisions réglementées (article 214-8 du PCG 2025).
Les écritures comptables associées impliquent :
Le compte 68725 pour les dotations aux amortissements dérogatoires
Le compte 78725 pour les reprises sur amortissements dérogatoires
Quand utiliser le compte 145 ?
Le compte 145 est utilisé dans les situations suivantes :
Lorsqu'une entreprise applique un amortissement fiscal différent de l'amortissement comptable économiquement justifié
Pour bénéficier d'avantages fiscaux temporaires via l'accélération de l'amortissement de certains actifs
Dans le cadre de politiques fiscales incitatives (ex : équipements éco-responsables)
Lors de l'application d'un amortissement dégressif autorisé par l'administration fiscale
Quels sont les impacts fiscaux du compte 145 ?
Avantage fiscal temporaire : Les amortissements dérogatoires réduisent le résultat imposable à court terme, différant ainsi l'impôt sur les sociétés.
Neutralité fiscale à long terme : L'avantage est temporaire, car ils doivent être repris progressivement dans les résultats des exercices futurs.
Réintégration au résultat : Les amortissements dérogatoires sont réintégrés dans le résultat selon la durée de vie de l'immobilisation concernée.
Lissage fiscal : Ce mécanisme permet d'optimiser la répartition de la charge fiscale sur la durée de l'actif.
Les amortissements dérogatoires doivent être justifiés et respecter les règles fiscales pour être déductibles. Leur caractère exceptionnel doit être clairement établi pour éviter tout redressement fiscal.
